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北京點(diǎn)米認(rèn)為，企業(yè)分立的稅收策略主要是利用分拆手段，有效地改變企業(yè)組織形式，降低企業(yè)整體稅負(fù)。企業(yè)分立的稅收策略一般應(yīng)用于以下方面：
一是企業(yè)分立為多個(gè)納稅主體，可以形成有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)群，實(shí)施集團(tuán)化管理和系統(tǒng)化；
企業(yè)分立的合理避稅策略分析
二是企業(yè)分立可以將兼營(yíng)或混合銷售中的低稅率業(yè)務(wù)或零稅率業(yè)務(wù)獨(dú)立出來(lái)，單獨(dú)計(jì)稅降低稅負(fù)；
三是企業(yè)分立使適用累進(jìn)稅率的納稅主體分化成兩個(gè)或多個(gè)適用低稅率的納稅主體，稅負(fù)自然降低；
四是企業(yè)分立可以增加一道流通環(huán)節(jié)，有利于流轉(zhuǎn)稅抵扣及轉(zhuǎn)讓定價(jià)策略的運(yùn)用。
節(jié)稅案例：北京稅務(wù)籌劃公司
上海D公司是一家小型制藥企業(yè)，屬增值稅一般納稅人，除生產(chǎn)常規(guī)藥品外，還從事免稅避孕藥品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。該企業(yè)2008年共實(shí)現(xiàn)銷售額100萬(wàn)元（不含稅），企業(yè)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用料的進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬(wàn)元；2008年企業(yè)應(yīng)納稅所得額為13萬(wàn)元。經(jīng)過(guò)內(nèi)部大概核算，其中免稅藥品的銷售額為30萬(wàn)元，免稅藥品應(yīng)納稅所得額為2.94萬(wàn)元。因?yàn)樨?cái)務(wù)管理和生產(chǎn)工藝等原因，未能準(zhǔn)確劃分增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額以及銷售額，因此，本來(lái)應(yīng)免稅的藥品一并繳納了增值稅。
企業(yè)分立的合理避稅策略分析
繳納的稅款計(jì)算如下：
應(yīng)納增值稅額=100×17%-10=7（萬(wàn)元），
應(yīng)納企業(yè)所得稅=13×25%＝3.25（萬(wàn)元），
應(yīng)納增值稅和所得稅額合計(jì)為10.25萬(wàn)元。
北京點(diǎn)米籌劃方案如下：
企業(yè)應(yīng)將生產(chǎn)避孕藥品的部門(mén)分離出來(lái)設(shè)立獨(dú)立企業(yè)。從增值稅角度分析，M企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的避孕藥品屬于增值稅免稅項(xiàng)目，在企業(yè)分立前往往會(huì)因?yàn)槲椽?dú)立核算等問(wèn)題而一并征收增值稅，沒(méi)有享受到應(yīng)有的稅收優(yōu)惠，這對(duì)于企業(yè)來(lái)講是不利的。北京稅務(wù)籌劃公司
當(dāng)免稅藥品的生產(chǎn)部門(mén)分立為獨(dú)立的企業(yè)后，實(shí)行獨(dú)立核算，這樣免稅產(chǎn)品便不用再因“無(wú)法單獨(dú)核算”而繳納增值稅了。
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